На протяжении многих лет государство проводит активную борьбу с обналичиванием денежных средств. Изменения декларации по налогу на добавленную стоимость, которые вступили в силу, направлены привлечение к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, посредством использования схем с участием "фирм-однодневок" (Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-01-11/37767).

Порядок применения закона

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ, «в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика». При этом, «состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Итак, законом предписано, что в налоговую декларацию включаются сведения, отраженные в книгах покупок и продаж налогоплательщика. Но, обращаем Ваше внимание, что данная норма не обязывает налогоплательщика предоставлять совместно с электронной декларацией по НДС электронные варианты книг покупок и продаж.

1 июля 2014 года опубликован проект приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме».

Декларация по НДС содержит раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», приложение № 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок», который фактически дублирует книгу покупок.

Как заполнять 8 раздел декларации?

Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.

В процессе заполнения раздела 8 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Эта строка заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации. При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.

В графе 3 по строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 Формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В графе 3 по строкам 010 - 180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок.

Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8, 10-16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В графе 3 по строке 190 отражается сумма НДС - всего по книге покупок, указываемая по строке «Всего» книги покупок. Эта строка заполняется на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах этого раздела по строке 190 указывается прочерк.

Компания «МашАудит» оказывает профессиональные аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги. Наши специалисты готовы выполнить любой аудит предприятия, организации, в том числе, и налоговый, вести бухгалтерский учет и отчетность, оказать консультационное обслуживание, осуществлять представительство в суде и других государственных органах.